Das Umsatzsteuerrecht ist selbst für den Fachmann eine recht schwierige Materie. Der Folder weist in knappen Worten auf mögliche Fallen in den Bereichen Miete und Kauf hin und gibt konkrete Tipps zur Vermeidung von Nachteilen. Zielgruppe: Steuerberater, Bilanzbuchhalter, Vermieter/Mieter, Immobilien- und Wirtschaftstreuhänder, Hausverwalter Inhalt bezieht sich auf Österreichisches Recht. Zusatznutzen mit Mehrwert: externe Verlinkungen sowie interne Verlinkungen zu Verweisen und vom Inhaltsverzeichnis.
Von "Dauerrechnung" bis Übergang der Steuerschuld": das Umsatzsteuerrecht ist schon für den Fachmann eine recht schwierige Materie erst recht gilt das für Mieter und Vermieter! Umsatzsteuer-Sonderprüfungen stehen immer öfter ins Haus auch für Vermieter, die sich ihrer Unternehmereigenschaft oft gar nicht bewusst sind. Schon simple Formfehler können zu erheblichen nachträglichen Kostenbelastungen führen. Laufende Gesetzesänderungen und neue Arten der Rechtsinterpretation durch die Finanzverwaltung bringen weitere steuerliche Hürden mit sich. Der vorliegende Folder zeigt in knappen Worten die häufigsten Fehlerquellen in der täglichen Praxis auf und gibt konkrete Hinweise zur Vermeidung von Nachteilen. Aus dem Inhalt: - Der Vermieter als Unternehmer: Kleinunternehmer, Steuerbefreiung, Meldepflichten, Jahreserklärung, Soll-/Istbesteuerung uvm - Die "Rechnung" bei Vermietung & Verpachtung = die Mietvorschreibung: Was ist umsatzsteuerpflichtig? - Kauf, Verkauf und Schenkung eines Mietobjektes - Finanzamt, Meldepflichten, Wohnungseigentumsgemeinschaft, Bauherrenmodelle uvm Inhalt bezieht sich auf Österreichisches Recht. Zusatznutzen mit Mehrwert: externe Verlinkungen sowie interne Verlinkungen zu Verweisen und vom Inhaltsverzeichnis.
Leseprobe
Kap 5 Kauf/Verkauf eines Mietobjektes 5.1 Steuerbefreiung und Option zur Steuerpflicht Die Lieferung von Grundstücken ist nach § 6 Abs 1 Z 9a UStG unecht steuerbefreit. Zum Grundstücksbegriff siehe Pkt 2.1. Die Einräumung oder Übertragung eines Baurechts ist einer Lieferung eines Grundstücks gleichgestellt und unterliegt daher ebenfalls der Steuerbefreiung. Dasselbe gilt für eine Betriebsvorrichtung, die unter den Grundstücks¬begriff fällt. Auch hier gibt es die Möglichkeit zur Steuerpflicht zu optieren. Die Vorsteuerabzugsberechtigung des Leistungsempfängers spielt dabei anders als bei der Vermietung keine Rolle. Der Verzicht auf die Steuerbefreiung ist an keine besondere Form oder Frist gebunden und erfordert auch keine eigene schriftliche Erklärung an das Finanzamt. Der Verzicht (ebenso wie die Rücknahme des Verzichtes) ist bis zur Rechtskraft des Steuer¬bescheides und auch noch im Rahmen einer Wiederaufnahme möglich. Die Option zur Steuerpflicht wird durch die steuerpflichtige Behandlung in der Steuererklärung ausgeübt. Der Ausweis von Umsatzsteuer in der Rechnung allein genügt nicht (Rz 793 UStR). Eine Musterrechnung für den Verkauf einer Immobilie mit Option zur Steuerpflicht finden Sie unter Pkt 13.1. Die Option kann für jeden einzelnen Umsatz ausgeübt werden (zB können in einem Gebäude Wohnungen bzw Geschäftsräume im Wohnungseigentum steuerfrei und steuerpflichtig veräußert werden). Die Option kann auch auf einen bzw mehrere abgrenzbare Teile eines Grundstückes oder Gebäudes beschränkt werden. Ein abgrenzbarer Teil liegt jedenfalls dann vor, wenn an diesem Grundstücksteil Wohnungseigentum begründet werden könnte. Eine Teiloption kommt insbesondere bei unterschiedlichen Nutzungsarten (zB Wohnungen und Geschäftsräumlichkeiten) in Betracht (Rz 795 f UStR).
Inhalt
Inhaltsverzeichnis Vorwort Kap 1 Einführung Kap 2 Wichtige Grundbegriffe 2.1 Der Grundstücksbegriff 2.2 Leistungsort und Lieferort 2.3 Echte und unechte Steuerbefreiung Kap 3 Der Vermieter als Unternehmer 3.1 Wer ist Unternehmer? 3.2 Beginn/Ende der Unternehmereigenschaft 3.3 Liebhaberei 3.4 Kleinunternehmer 3.5 Ausländische Vermieter Kap 4 Die laufende Vermietung 4.1 Übersicht und Allgemeines 4.2 Steuerbefreiungen 4.3 Option zur Steuerpflicht 4.4 Steuersätze 4.5 Soll/Istbesteuerung 4.6 Bemessungsgrundlage 4.7 Steuerschuldner und Reverse Charge 4.8 Vorsteuerabzug 4.9 Vorsteuerberichtigung Kap 5 Kauf/Verkauf eines Mietobjektes 5.1 Steuerbefreiung und Option zur Steuerpflicht 5.2 Vorsteuerabzug und Vorsteuerberichtigung Kap 6 Schenkung/Erbschaft eines Mietobjektes Kap 7 Die Rechnung 7.1 Die Bedeutung der Rechnung 7.2 Rechnungsmerkmale 7.3 Kleinbetragsrechnungen 7.4 Dauerrechnungen 7.5 Anzahlungs- und Endrechnungen 7.6 Elektronische Rechnungen Kap 8 Erklärung und Entrichtung 8.1 Umsatzsteuervoranmeldung 8.2 Entrichtung der Umsatzsteuer 8.3 Überrechnung der Umsatzsteuer 8.4 Jahreserklärung Kap 9 Sonstige Pflichten 9.1 Meldepflichten 9.2 Aufzeichnungspflichten 9.3 Aufbewahrung Kap 10 Das Finanzamt prüft Kap 11 Eigentümergemeinschaft Kap 12 Sonstige Fragen 12.1 Bau- und Reinigungsleistungen 12.2 Bauherrenmodelle - Vorsorgewohnungen 12.3 Mietenpool Kap 13 Anhang 13.1 Musterrechnung bei Immobilienverkauf mit Option zur Steuerpflicht 13.2 Musterrechnung bei unentgeltlicher Immobilienübertragung mit Umsatzsteuerverrechnung 13.3 Muster Dauerrechnung 13.4 Rechnungsmuster allgemein1) 13.5 Antrag Sollversteuerung1)2) 13.6 Übersicht Bauleistungs-Reverse Charge 13.7 Übersicht Formulare Finanzamt 13.8 Musterklausel gemäß § 6 Abs 2 UStG
Von "Dauerrechnung" bis Übergang der Steuerschuld": das Umsatzsteuerrecht ist schon für den Fachmann eine recht schwierige Materie erst recht gilt das für Mieter und Vermieter! Umsatzsteuer-Sonderprüfungen stehen immer öfter ins Haus auch für Vermieter, die sich ihrer Unternehmereigenschaft oft gar nicht bewusst sind. Schon simple Formfehler können zu erheblichen nachträglichen Kostenbelastungen führen. Laufende Gesetzesänderungen und neue Arten der Rechtsinterpretation durch die Finanzverwaltung bringen weitere steuerliche Hürden mit sich. Der vorliegende Folder zeigt in knappen Worten die häufigsten Fehlerquellen in der täglichen Praxis auf und gibt konkrete Hinweise zur Vermeidung von Nachteilen. Aus dem Inhalt: - Der Vermieter als Unternehmer: Kleinunternehmer, Steuerbefreiung, Meldepflichten, Jahreserklärung, Soll-/Istbesteuerung uvm - Die "Rechnung" bei Vermietung & Verpachtung = die Mietvorschreibung: Was ist umsatzsteuerpflichtig? - Kauf, Verkauf und Schenkung eines Mietobjektes - Finanzamt, Meldepflichten, Wohnungseigentumsgemeinschaft, Bauherrenmodelle uvm Inhalt bezieht sich auf Österreichisches Recht. Zusatznutzen mit Mehrwert: externe Verlinkungen sowie interne Verlinkungen zu Verweisen und vom Inhaltsverzeichnis.
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Kap 5 Kauf/Verkauf eines Mietobjektes 5.1 Steuerbefreiung und Option zur Steuerpflicht Die Lieferung von Grundstücken ist nach § 6 Abs 1 Z 9a UStG unecht steuerbefreit. Zum Grundstücksbegriff siehe Pkt 2.1. Die Einräumung oder Übertragung eines Baurechts ist einer Lieferung eines Grundstücks gleichgestellt und unterliegt daher ebenfalls der Steuerbefreiung. Dasselbe gilt für eine Betriebsvorrichtung, die unter den Grundstücks¬begriff fällt. Auch hier gibt es die Möglichkeit zur Steuerpflicht zu optieren. Die Vorsteuerabzugsberechtigung des Leistungsempfängers spielt dabei anders als bei der Vermietung keine Rolle. Der Verzicht auf die Steuerbefreiung ist an keine besondere Form oder Frist gebunden und erfordert auch keine eigene schriftliche Erklärung an das Finanzamt. Der Verzicht (ebenso wie die Rücknahme des Verzichtes) ist bis zur Rechtskraft des Steuer¬bescheides und auch noch im Rahmen einer Wiederaufnahme möglich. Die Option zur Steuerpflicht wird durch die steuerpflichtige Behandlung in der Steuererklärung ausgeübt. Der Ausweis von Umsatzsteuer in der Rechnung allein genügt nicht (Rz 793 UStR). Eine Musterrechnung für den Verkauf einer Immobilie mit Option zur Steuerpflicht finden Sie unter Pkt 13.1. Die Option kann für jeden einzelnen Umsatz ausgeübt werden (zB können in einem Gebäude Wohnungen bzw Geschäftsräume im Wohnungseigentum steuerfrei und steuerpflichtig veräußert werden). Die Option kann auch auf einen bzw mehrere abgrenzbare Teile eines Grundstückes oder Gebäudes beschränkt werden. Ein abgrenzbarer Teil liegt jedenfalls dann vor, wenn an diesem Grundstücksteil Wohnungseigentum begründet werden könnte. Eine Teiloption kommt insbesondere bei unterschiedlichen Nutzungsarten (zB Wohnungen und Geschäftsräumlichkeiten) in Betracht (Rz 795 f UStR).
Inhalt
Inhaltsverzeichnis Vorwort Kap 1 Einführung Kap 2 Wichtige Grundbegriffe 2.1 Der Grundstücksbegriff 2.2 Leistungsort und Lieferort 2.3 Echte und unechte Steuerbefreiung Kap 3 Der Vermieter als Unternehmer 3.1 Wer ist Unternehmer? 3.2 Beginn/Ende der Unternehmereigenschaft 3.3 Liebhaberei 3.4 Kleinunternehmer 3.5 Ausländische Vermieter Kap 4 Die laufende Vermietung 4.1 Übersicht und Allgemeines 4.2 Steuerbefreiungen 4.3 Option zur Steuerpflicht 4.4 Steuersätze 4.5 Soll/Istbesteuerung 4.6 Bemessungsgrundlage 4.7 Steuerschuldner und Reverse Charge 4.8 Vorsteuerabzug 4.9 Vorsteuerberichtigung Kap 5 Kauf/Verkauf eines Mietobjektes 5.1 Steuerbefreiung und Option zur Steuerpflicht 5.2 Vorsteuerabzug und Vorsteuerberichtigung Kap 6 Schenkung/Erbschaft eines Mietobjektes Kap 7 Die Rechnung 7.1 Die Bedeutung der Rechnung 7.2 Rechnungsmerkmale 7.3 Kleinbetragsrechnungen 7.4 Dauerrechnungen 7.5 Anzahlungs- und Endrechnungen 7.6 Elektronische Rechnungen Kap 8 Erklärung und Entrichtung 8.1 Umsatzsteuervoranmeldung 8.2 Entrichtung der Umsatzsteuer 8.3 Überrechnung der Umsatzsteuer 8.4 Jahreserklärung Kap 9 Sonstige Pflichten 9.1 Meldepflichten 9.2 Aufzeichnungspflichten 9.3 Aufbewahrung Kap 10 Das Finanzamt prüft Kap 11 Eigentümergemeinschaft Kap 12 Sonstige Fragen 12.1 Bau- und Reinigungsleistungen 12.2 Bauherrenmodelle - Vorsorgewohnungen 12.3 Mietenpool Kap 13 Anhang 13.1 Musterrechnung bei Immobilienverkauf mit Option zur Steuerpflicht 13.2 Musterrechnung bei unentgeltlicher Immobilienübertragung mit Umsatzsteuerverrechnung 13.3 Muster Dauerrechnung 13.4 Rechnungsmuster allgemein1) 13.5 Antrag Sollversteuerung1)2) 13.6 Übersicht Bauleistungs-Reverse Charge 13.7 Übersicht Formulare Finanzamt 13.8 Musterklausel gemäß § 6 Abs 2 UStG
Titel
Die Umsatzsteuer in Vermietung und Verpachtung
Autor
EAN
9783704121806
Format
E-Book (pdf)
Hersteller
Genre
Veröffentlichung
28.06.2023
Digitaler Kopierschutz
Adobe-DRM
Anzahl Seiten
81
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