Chancen und Risiken der Betriebsaufspaltung Kompakte und praxisnahe Darstellung Alles Wichtige auf einen Blick Mit Muster-Beratungsdokumentation in Betriebsaufspaltungsfällen Das Buch geht praxisorientiert für Rechtsanwälte, Steuerberater, Wirtschaftsprüfer, Gerichte, Finanzbehörden, Steuerberater, Steuerfachwirte und Bilanzbuchhalter auf die Grundsätze, Voraussetzungen und Folgen der Betriebsaufspaltung ein. Folgende Inhalte werden kompakt und praxisnah dargestellt: Subsidiaritätsprinzip, Voraussetzungen einer Betriebsaufspaltung, Personelle Verflechtung, Sachliche Verflechtung, Rechtsfolgen einer Betriebsaufspaltung, Unentgeltliche oder teilentgeltliche Überlassung, Betriebsvermögen des Besitzunternehmens, Rechtsfolgen der Begründung einer Betriebsaufspaltung, Echte Betriebsaufspaltung, Unechte Betriebsaufspaltung, Verbleib des Geschäftswertes bei echter Betriebsaufspaltung, Rechtsfolgen der Beendigung einer Betriebsaufspaltung, Betriebsunterbrechung, Qualifizierte Betriebsaufspaltung, Mitunternehmerische Betriebsaufspaltung, Umgekehrte Betriebsaufspaltung, Kapitalistische Betriebsaufspaltung, Betriebsaufspaltung über die Grenze, Mehrere Betriebskapitalgesellschaften, Umsatzsteuerliche Organschaft, Körperschaft-/ Gewerbesteuerliche Organschaft, Gewerbesteuer.
Autorentext
Guido Preuss. Dipl.-Finanzwirt (FH), seit 29 Jahren Praxiserfahrung in der Finanzverwaltung NRW u.a. als Betriebsprüfer und Steuerfahnder. Er ist in der Ausbildung der Bilanzbuchhalter, Steuerfachwirte und Steuerberater mit den Fachgebieten Einkommensteuer, Körperschaftsteuer und Gewerbesteuer tätig. Autor und Mitautor für verschiedene Fachverlage. Tätig in der Fortbildung für Steuerberater, Rechtsanwälte und deren Mitarbeiter mit den Fachgebieten Einkommensteuer, Körperschaftsteuer, Gewerbesteuer, Umsatzsteuer, Bilanzsteuerrecht, Verfahrensrecht/Abgabenordnung und Steuerstrafrecht.
Inhalt
Inhaltsverzeichnis Die Autoren V Vorwort VII Abkürzungsverzeichnis XIII 1. Allgemeines 1 2. Formen der Betriebsaufspaltung 4 2.1 Echte Betriebsaufspaltung 4 2.2 Unechte Betriebsaufspaltung 5 2.3 Qualifizierte Betriebsaufspaltung 6 2.4 Umgekehrte Betriebsaufspaltung 7 2.5 Einheitsbetriebsaufspaltung 7 2.6 Mitunternehmerische Betriebsaufspaltung 8 2.7 Kapitalistische Betriebsaufspaltung 13 2.8 Gemeinnützige Betriebsaufspaltung 15 2.9 Doppelte oder mehrfache Betriebsaufspaltung 16 2.10 Nachträglich erkannte Betriebsaufspaltung 19 2.11 Betriebsaufspaltung über die Grenze 20 3. Rechtsfolge und Voraussetzungen der Betriebsaufspaltung 22 3.1 Rechtsfolge 22 3.2 Voraussetzung 22 4. Sachliche Verflechtung 23 4.1 Funktionale Betrachtungsweise 23 4.2 Grundstücke als wesentliche Betriebsgrundlagen 25 4.2.1 Bebaute Grundstücke 25 4.2.2 Unbebaute Grundstücke 30 4.2.3 Außenanlagen 30 4.3 Andere Wirtschaftsgüter als wesentliche Betriebsgrundlagen 30 4.3.1 Bewegliche Wirtschaftsgüter 30 4.3.2 Immaterielle Wirtschaftsgüter 32 4.4 Sonderfälle 32 5. Personelle Verflechtung 34 5.1 Beteiligung derselben Personen an Besitz- und Betriebsunternehmen 34 5.2 Beteiligung Außenstehender am Besitz- und/oder Betriebsunternehmen 35 5.3 Stimmrechtsausschluss 47 5.4 Mittelbare Beteiligung 47 5.5 Faktische Beherrschung 51 6. Zusammenrechnung von Ehegattenanteilen 53 6.1 Beteiligung beider Ehegatten 53 6.1.1 Beweisanzeichen gleichgerichteter Interessen 54 6.1.2 Unzulässige Zusammenrechnung 54 6.2 Zusammenrechnung der Anteile von Eltern und minderjährigen Kindern, R 15.7 Abs. 8 EStR 55 7. Rechtsfolgen der Betriebsaufspaltung 57 7.1 Betriebsunternehmen als gewerbliches Unternehmen 57 7.2 Qualifizierung des Besitzunternehmens als gewerbliches Unternehmen- 57 8. Gewinnermittlung beim Besitzunternehmen 66 9. Geschäftsführergehälter der Betriebskapitalgesellschaft 68 10. Anwendung des Teileinkünfteverfahrens in der Betriebsaufspaltung- 70 10.1 Erträge aus der Beteiligung an der Betriebskapitalgesellschaft 70 10.2 Aufwendungen für überlassene Wirtschaftsgüter 70 10.2.1 Überlassung zu fremdüblichen Konditionen 70 10.2.2 Verbilligte oder unentgeltliche Überlassung der wesentlichen Betriebsgrundlage aus gesellschaftsrechtlichen Gründen 70 10.3 Aufwendungen bezüglich im Betriebsvermögen gehaltener Darlehensforderungen 76 10.3.1 Refinanzierungskosten nach 2014 76 10.3.2 Refinanzierungskosten vor 2015 77 10.3.3 Teilwertabschreibungen auf Darlehensforderungen 79 10.3.4 Teilwertzuschreibung 79 10.3.5 Darlehensverluste in der kapitalistischen Betriebsaufspaltung 80 11. Laufende ertragsteuerliche Belastung im Vergleich 81 12. Pachterneuerungsansprüche bzw. -verpflichtungen 89 13. Begründung der Betriebsaufspaltung 101 14. Das Ende einer Betriebsaufspaltung 102 14.1 Wegfall der sachlichen Verflechtung 102 14.2 Wegfall der personellen Verflechtung 103 15. Planmäßige Beendigung einer Betriebsaufspaltung 104 15.1 Einbringung in eine Betriebskapitalgesellschaft 104 15.2 Einbringung in eine Betriebspersonengesellschaft 106 15.3 Verschmelzung der Betriebsgesellschaft auf die Besitzgesellschaft- 109 15.4 Umwandlung der Betriebskapitalgesellschaft in eine Betriebspersonengesellschaft- 110 16. Absicherung einer unplanmäßige Beendigung der Betriebsaufspaltung 112 17. Steuerliche Konsequenzen der Beendigung der Betriebsaufspaltung- 116 17.1 Allgemeines 116 17.2 Gewerbesteuer 120 17.3 Qualifizierte Betriebsaufspaltung 120 18. Gewerbesteuerrechtliche Folgen 125 18.1 Gewerbeertrag 125 18.2 Steuerbefreiungen 125 18.3 Hinzurechnungen beim Gewerbeertrag 128 18.4 Kürzungen beim Gewerbeertrag 128 19. Umsatzsteuerliche Konsequenzen 129 19.1 Umsatzsteuerliche Organschaft 129 19.1.1 Allgemeines 129 19.1.2 Umsatzsteuerliche Organschaft bei Personengesellschaften als Betriebsgesellschaften 129 19.1.2.1 Entwicklung 129 19.1.2.2 Aktuelle Rechtsprechung des BFH 129 19.1.2.3 Position der Finanzverwaltung 130 19.1.2.4 Zeitliche Anwendung 131 19.1.2.5 Handlungsempfehlungen 132 19.1.3 Wirtschaftliche Eingliederung 133 19.1.4 Organisatorische Eingliederung 133 19.1.5 Finanzielle Eingliederung 135 20. Ertragsteuerliche Organschaft 138 21. Grunderwerbsteuer 139 21.1 Allgemeines 139 21.2 Übertragungen auf oder aus Kapitalgesellschaften 139 21.3 Gesellschafterwechsel von mindestens 95 % 140 21.4 Anteilsvereinigung 141 21.5 Übergang von und auf eine Gesamthand (Personengesellschaft) 141 21.6 Steuerbefreiung gem. § 3 GrEStG 141 22. Beratungsgespräch Mandant 142 Stichwortverzeichnis 147
Autorentext
Guido Preuss. Dipl.-Finanzwirt (FH), seit 29 Jahren Praxiserfahrung in der Finanzverwaltung NRW u.a. als Betriebsprüfer und Steuerfahnder. Er ist in der Ausbildung der Bilanzbuchhalter, Steuerfachwirte und Steuerberater mit den Fachgebieten Einkommensteuer, Körperschaftsteuer und Gewerbesteuer tätig. Autor und Mitautor für verschiedene Fachverlage. Tätig in der Fortbildung für Steuerberater, Rechtsanwälte und deren Mitarbeiter mit den Fachgebieten Einkommensteuer, Körperschaftsteuer, Gewerbesteuer, Umsatzsteuer, Bilanzsteuerrecht, Verfahrensrecht/Abgabenordnung und Steuerstrafrecht.
Inhalt
Inhaltsverzeichnis Die Autoren V Vorwort VII Abkürzungsverzeichnis XIII 1. Allgemeines 1 2. Formen der Betriebsaufspaltung 4 2.1 Echte Betriebsaufspaltung 4 2.2 Unechte Betriebsaufspaltung 5 2.3 Qualifizierte Betriebsaufspaltung 6 2.4 Umgekehrte Betriebsaufspaltung 7 2.5 Einheitsbetriebsaufspaltung 7 2.6 Mitunternehmerische Betriebsaufspaltung 8 2.7 Kapitalistische Betriebsaufspaltung 13 2.8 Gemeinnützige Betriebsaufspaltung 15 2.9 Doppelte oder mehrfache Betriebsaufspaltung 16 2.10 Nachträglich erkannte Betriebsaufspaltung 19 2.11 Betriebsaufspaltung über die Grenze 20 3. Rechtsfolge und Voraussetzungen der Betriebsaufspaltung 22 3.1 Rechtsfolge 22 3.2 Voraussetzung 22 4. Sachliche Verflechtung 23 4.1 Funktionale Betrachtungsweise 23 4.2 Grundstücke als wesentliche Betriebsgrundlagen 25 4.2.1 Bebaute Grundstücke 25 4.2.2 Unbebaute Grundstücke 30 4.2.3 Außenanlagen 30 4.3 Andere Wirtschaftsgüter als wesentliche Betriebsgrundlagen 30 4.3.1 Bewegliche Wirtschaftsgüter 30 4.3.2 Immaterielle Wirtschaftsgüter 32 4.4 Sonderfälle 32 5. Personelle Verflechtung 34 5.1 Beteiligung derselben Personen an Besitz- und Betriebsunternehmen 34 5.2 Beteiligung Außenstehender am Besitz- und/oder Betriebsunternehmen 35 5.3 Stimmrechtsausschluss 47 5.4 Mittelbare Beteiligung 47 5.5 Faktische Beherrschung 51 6. Zusammenrechnung von Ehegattenanteilen 53 6.1 Beteiligung beider Ehegatten 53 6.1.1 Beweisanzeichen gleichgerichteter Interessen 54 6.1.2 Unzulässige Zusammenrechnung 54 6.2 Zusammenrechnung der Anteile von Eltern und minderjährigen Kindern, R 15.7 Abs. 8 EStR 55 7. Rechtsfolgen der Betriebsaufspaltung 57 7.1 Betriebsunternehmen als gewerbliches Unternehmen 57 7.2 Qualifizierung des Besitzunternehmens als gewerbliches Unternehmen- 57 8. Gewinnermittlung beim Besitzunternehmen 66 9. Geschäftsführergehälter der Betriebskapitalgesellschaft 68 10. Anwendung des Teileinkünfteverfahrens in der Betriebsaufspaltung- 70 10.1 Erträge aus der Beteiligung an der Betriebskapitalgesellschaft 70 10.2 Aufwendungen für überlassene Wirtschaftsgüter 70 10.2.1 Überlassung zu fremdüblichen Konditionen 70 10.2.2 Verbilligte oder unentgeltliche Überlassung der wesentlichen Betriebsgrundlage aus gesellschaftsrechtlichen Gründen 70 10.3 Aufwendungen bezüglich im Betriebsvermögen gehaltener Darlehensforderungen 76 10.3.1 Refinanzierungskosten nach 2014 76 10.3.2 Refinanzierungskosten vor 2015 77 10.3.3 Teilwertabschreibungen auf Darlehensforderungen 79 10.3.4 Teilwertzuschreibung 79 10.3.5 Darlehensverluste in der kapitalistischen Betriebsaufspaltung 80 11. Laufende ertragsteuerliche Belastung im Vergleich 81 12. Pachterneuerungsansprüche bzw. -verpflichtungen 89 13. Begründung der Betriebsaufspaltung 101 14. Das Ende einer Betriebsaufspaltung 102 14.1 Wegfall der sachlichen Verflechtung 102 14.2 Wegfall der personellen Verflechtung 103 15. Planmäßige Beendigung einer Betriebsaufspaltung 104 15.1 Einbringung in eine Betriebskapitalgesellschaft 104 15.2 Einbringung in eine Betriebspersonengesellschaft 106 15.3 Verschmelzung der Betriebsgesellschaft auf die Besitzgesellschaft- 109 15.4 Umwandlung der Betriebskapitalgesellschaft in eine Betriebspersonengesellschaft- 110 16. Absicherung einer unplanmäßige Beendigung der Betriebsaufspaltung 112 17. Steuerliche Konsequenzen der Beendigung der Betriebsaufspaltung- 116 17.1 Allgemeines 116 17.2 Gewerbesteuer 120 17.3 Qualifizierte Betriebsaufspaltung 120 18. Gewerbesteuerrechtliche Folgen 125 18.1 Gewerbeertrag 125 18.2 Steuerbefreiungen 125 18.3 Hinzurechnungen beim Gewerbeertrag 128 18.4 Kürzungen beim Gewerbeertrag 128 19. Umsatzsteuerliche Konsequenzen 129 19.1 Umsatzsteuerliche Organschaft 129 19.1.1 Allgemeines 129 19.1.2 Umsatzsteuerliche Organschaft bei Personengesellschaften als Betriebsgesellschaften 129 19.1.2.1 Entwicklung 129 19.1.2.2 Aktuelle Rechtsprechung des BFH 129 19.1.2.3 Position der Finanzverwaltung 130 19.1.2.4 Zeitliche Anwendung 131 19.1.2.5 Handlungsempfehlungen 132 19.1.3 Wirtschaftliche Eingliederung 133 19.1.4 Organisatorische Eingliederung 133 19.1.5 Finanzielle Eingliederung 135 20. Ertragsteuerliche Organschaft 138 21. Grunderwerbsteuer 139 21.1 Allgemeines 139 21.2 Übertragungen auf oder aus Kapitalgesellschaften 139 21.3 Gesellschafterwechsel von mindestens 95 % 140 21.4 Anteilsvereinigung 141 21.5 Übergang von und auf eine Gesamthand (Personengesellschaft) 141 21.6 Steuerbefreiung gem. § 3 GrEStG 141 22. Beratungsgespräch Mandant 142 Stichwortverzeichnis 147
Titel
Die Betriebsaufspaltung
Autor
EAN
9783955543990
Format
E-Book (pdf)
Hersteller
Genre
Veröffentlichung
03.09.2018
Digitaler Kopierschutz
Adobe-DRM
Anzahl Seiten
166
Lesemotiv
Unerwartete Verzögerung
Ups, ein Fehler ist aufgetreten. Bitte versuchen Sie es später noch einmal.