Abgabenordnung und Finanzgerichtsordnung kompakt und übersichtlich dargestellt Optimale Prüfungsvorbereitung Mit zahlreichen Übersichten, Beispielen und Übungsfällen Dieses Buch ermöglicht einen einfachen Einstieg in die vielfältige Welt des steuerlichen Verfahrensrechts und der Finanzgerichtsordnung. Dabei wird eine umfassende und strukturierte Darstellung des für Studium, Ausbildung und Praxis benötigten Wissens gegeben. Das Lehrbuch orientiert sich dabei ebenso wie die Abgabenordnung am Ablauf des Verfahrens in den Finanzämtern und verdeutlicht so die systematischen Zusammenhänge des Verfahrensrechts. Nur wer die Systematik der verfahrensrechtlichen Vorschriften verstanden hat, kann sich in der Materie zurechtfinden und ist in der Lage, auch schwierige Sachverhalte in Klausuren und in der Praxis sachgerecht zu lösen. Das Buch eignet sich für die handels- und steuerrechtlichen Studiengänge an allen Arten von Hochschulen, die Ausbildung zum Steuerfachangestellten, die Fortbildung zum Steuerfachwirt, im Rahmen der Ausbildungskurse zur Steuerberaterprüfung sowie zum Nachschlagen für den Praktiker in der Steuerberatung. Käufer des Buchs erhalten auf Anforderung kostenlos zwei Übungsklausuren mit Lösungen zugesendet. Die vorliegende 6. Auflage wurde umfassend aktualisiert und inhaltlich erweitert.
Autorentext
Nadine Schimpf, Diplom-Finanzwirtin, ist Dozentin für Steuerrecht an der Hessischen Hochschule für Finanzen und Rechtspflege am Studienzentrum Rotenburg an der Fulda.
Inhalt
Die Autoren V Vorwort zur 6. Auflage VII Bearbeiterübersicht VIII Abkürzungsverzeichnis XXXI A. Abgabenordnung 1 I. Einführung, Grundlagen der Abgabenordnung 1 1. Begriffe 1 1.1 Aufbau von Rechtsnormen 1 1.2 Ermessen 2 1.2.1 Ermessensausübung 2 1.2.2 Ermessensfehler 3 1.2.2.1 Ermessensüberschreitung 3 1.2.2.2 Ermessensunterschreitung oder Ermessensnichtgebrauch 3 1.2.2.3 Ermessensfehlgebrauch 3 1.2.2.4 Ermessensreduzierung auf Null 3 1.3 Subsumtionstechnik 4 1.4 Steuern 4 1.4.1 Geldleistung 5 1.4.2 Auferlegung durch ein öffentlich-rechtliches Gemeinwesen 5 1.4.3 Hoheitliche Auferlegung 5 1.4.4 Keine Gegenleistung 5 1.4.5 Erzielung von Einnahmen 5 1.4.6 Einteilung der Steuern 5 1.5 Steuerliche Nebenleistungen 6 1.6 Finanzbehörden, § 6 AO 6 1.7 Amtsträger, § 7 AO 6 1.8 Wohnsitz, § 8 AO, Gewöhnlicher Aufenthalt, § 9 AO 6 1.9 Geschäftsleitung (§ 10 AO), Sitz (§ 11 AO) 7 1.10 Angehörige (§ 15 AO) 7 2. Zuständigkeiten der Finanzbehörden 8 2.1 Sachliche Zuständigkeit (§ 16 AO) 8 2.2 Örtliche Zuständigkeiten (§ 17 AO) 9 2.2.1 Gesonderte Feststellungen (§ 18 AO) 10 2.2.1.1 Zuständigkeit des Lagefinanzamtes (§ 18 Abs. 1 Nr. 1 AO) 10 2.2.1.2 Zuständigkeit des Betriebsfinanzamtes (§ 18 Abs. 1 Nr. 2 AO) 11 2.2.1.3 Zuständigkeit des Tätigkeitsfinanzamtes (§ 18 Abs. 1 Nr. 3 AO) 12 2.2.1.4 Zuständigkeit des Verwaltungsfinanzamtes (§ 18 Abs. 1 Nr. 4 AO) 12 2.2.1.5 Zuständigkeit bei Teilabschlussbescheid (§ 18 Abs. 1 Nr. 5 AO) 13 2.2.1.6 Sonderfälle (§ 18 Abs. 2 AO) 13 2.2.2 Steuern vom Einkommen und Vermögen natürlicher Personen (§ 19 AO) 13 2.2.3 Steuern vom Einkommen und Vermögen der Körperschaften, Personenvereinigungen, Vermögensmassen (§ 20 AO) 15 2.2.4 Steuern vom Einkommen bei Bauleistungen (§ 20a AO) 15 2.2.5 Umsatzsteuer (§ 21 AO) 16 2.2.6 Realsteuern (§ 22 AO) 17 2.2.7 Zuständigkeit auf dem Festlandsockel oder an der ausschließlichen Wirtschaftszone (§ 22a AO) 17 2.2.8 Einfuhr- und Ausfuhrabgaben und Verbrauchssteuern (§ 23 AO) 18 2.2.9 Ersatzzuständigkeit (§ 24 AO) 18 2.2.10 Mehrfache, örtliche Zuständigkeit (§ 25 AO) 18 2.2.11 Zuständigkeitswechsel (§ 26 AO) 19 2.2.12 Zuständigkeitsvereinbarung (§ 27 AO) 19 2.2.13 Zuständigkeitsstreit (§ 28 AO) und Gefahr in Verzug (§ 29 AO) 20 2.2.14 Unterstützung des örtlich zuständigen Finanzamts auf Anweisung der vorgesetzten Dienstbehörde (§ 29a AO) 20 2.2.15 Folgen bei Verletzung der sachlichen und örtlichen Zuständigkeit 21 3. Steuergeheimnis 21 3.1 Verpflichtete Person 21 3.1.1 Personen nach § 30 Abs. 3 Nr. 1 AO i.V.m. § 11 Abs. 1 Nr. 4 StGB 22 3.1.2 Übrige Personen nach § 30 Abs. 3 AO 22 3.2 Gegenstand des Steuergeheimnisses 23 3.2.1 Personenbezogene Daten eines anderen 23 3.2.1.1 Grundsatz 23 3.2.1.2 Sonderfälle 24 3.2.2 Betriebs- und Geschäftsgeheimnis 25 3.3 Art des Bekanntwerdens 25 3.3.1 § 30 Abs. 2 Nr. 1a AO 26 3.3.2 § 30 Abs. 2 Nr. 1b AO 27 3.3.3 § 30 Abs. 2 Nr. 1c AO 27 3.4 Verletzungshandlungen 28 3.4.1 Offenbarung 28 3.4.2 Verwerten 29 3.4.3 Datenschutzverletzung n. Art. 4 Nr. 12 DSGBO 29 3.5 Zulässige Offenbarung 29 3.5.1 § 30 Abs. 4 Nr. 1, 1a und 1b AO 29 3.5.2 § 30 Abs. 4 Nr. 2 und Nr. 2a bis d AO 30 3.5.3 § 30 Abs. 4 Nr. 3 AO 31 3.5.4 § 30 Abs. 4 Nr. 4 AO 31 3.5.5 § 30 Abs. 4 Nr. 5 AO 32 3.5.5.1 Erhebliche Nachteile für das Gemeinwohl, Gefahr für die öffentliche Sicherheit, schwere Straftaten 32 3.5.5.2 Wirtschaftsstraftaten 32 3.5.5.3 Richtigstellung von in der Öffentlichkeit verbreiteter unwahrer Tatsachen 32 3.5.5.4 Sonstige Fälle von zwingendem öffentlichem Interesse 33 3.5.6 Vorsätzlich falsche Angaben 33 3.6 Ermessen 33 3.7 Datenabruf 33 3.8 Folgen bei Verletzung des Steuergeheimnisses 34 3.8.1 Strafrechtliche Folgen 34 3.8.2 Disziplinarrechtliche Folgen 34 3.8.3 Zivilrechtliche Folgen 34 II. Steuerschuldrecht 35 1. Steuerpflicht-/Steuerschuldverhältnis 35 1.1 Steuerpflichtverhältnis 35 1.1.1 Steuerpflichtiger (§ 33 AO) 35 1.1.2 Pflichtenverhältnis nach §§ 34, 35 AO 35 1.1.2.1 Pflichtenverhältnis nach § 34 AO 35 1.1.2.2 Pflichtverhältnis nach § 35 AO 37 1.1.2.3 Dauer des Pflichtverhältnisses aus §§ 34, 35 AO 38 1.1.2.4 Folgen des Pflichtverhältnisses aus §§ 34, 35 AO 38 1.1.3 Pflichten aus dem Steuerpflichtverhältnis 38 1.1.4 Rechte aus dem Steuerpflichtverhältnis 38 1.1.5 Das Steuerpflichtverhältnis im Überblick 39 1.2 Steuerschuldverhältnis 39 1.2.1 Ansprüche aus dem Steuerschuldverhältnis, § 37 AO 40 1.2.2 Begriffe aus dem Steuerschuldrecht 42 1.2.2.1 Steuerschuldner, Steuervergütungsgläubiger 42 1.2.2.2 Steuerentrichtungspflichtiger 43 1.2.2.3 Steuerträger 43 1.2.2.4 Steuergläubiger, Steuervergütungsgläubiger 43 1.2.2.5 Gesamtschuldner 43 1.2.2.6 Gesamtrechtsnachfolge 46 1.2.2.7 Abtretung, Verpfändung, Pfändung 47 1.2.3 Entstehung der Ansprüche aus dem Steuerschuldverhältnis 48 1.2.3.1 Folgen der Steuerentstehung 49 1.2.3.2 Entstehung im Einzelnen 49 1.2.4 Erlöschen der Ansprüche aus dem Steuerschuldverhältnis 50 1.3 Zurechnung von Wirtschaftsgütern 50 1.3.1 Wirtschaftliches Eigentum 51 1.3.2 Treuhandverhältnisse 52 1.3.3 Sicherungseigentum 52 1.3.4 Eigenbesitz 52 1.3.5 Gesamthandsgemeinschaft 53 1.4 Gesetz- oder sittenwidriges Handeln (§ 40 AO) 53 1.5 Unwirksame Rechtsgeschäfte, § 41 AO 54 1.6 Missbrauch von rechtlichen Gestaltungsmöglichkeiten, § 42 AO 55 1.6.1 Missbrauch 55 1.6.2 Gestaltungsmöglichkeiten des Rechts 55 1.6.3 Unangemessene rechtliche Gestaltung 55 1.6.4 Zweck der Steuervermeidung 56 1.6.5 Rechtsfolgen 56 1.6.6 Beispiele aus der Rechtsprechung 56 2. Steuerbegünstigte Zwecke 58 2.1 Überblick 58 2.2 Voraussetzungen für die Steuerbegünstigung 59 2.2.1 Inhaltliche Anforderungen (§§ 52 ff. AO) 59 2.2.1.1 Steuerbegünstigter Zweck 59 2.2.1.2 Selbstlosigkeit, § 55 AO 60 2.2.1.3 Ausschließlichkeit, Unmittelbarkeit, §§ 56, 57 AO 61 2.2.1.4 Ausdrücklich unschädliche Betätigungen, § 58 AO 61 2.2.2 Verfahren zur Anerkennung (§§ 59 ff. AO) 62 2.2.2.1 Satzung, § 60 AO 62 2.2.2.2 Tatsächliche Geschäftsführung, § 63 AO 63 2.2.2.3 Anerkennungsverfahren beim Finanzamt, § 60a AO 63 2.2.2.4 Gemeinnützigkeitsregister (ab 01.01.2024) 64 2.3 Verschiedene Bereiche und ihre steuerliche Behandlung im Einzelnen 64 2.3.1 Überblick 64 2.3.2 Steuerbegünstigung: Ideeller Bereich und Vermögensverwaltung 66 2.3.3 Wirtschaftliche Geschäftsbetriebe 66 2.3.3.1 Begriff des steuerpflichtigen wirtschaftlichen Geschäftsbetriebs 66 2.3.3.2 Abgrenzung zum steuerbegünstigten Zweckbetrieb 67 2.3.4 Das Vermögen der steuerbegünstigten Körperschaft und seine Verwendung 68 2.3.5 Übungsbeispiel 70 3. Haftung…
Autorentext
Nadine Schimpf, Diplom-Finanzwirtin, ist Dozentin für Steuerrecht an der Hessischen Hochschule für Finanzen und Rechtspflege am Studienzentrum Rotenburg an der Fulda.
Inhalt
Die Autoren V Vorwort zur 6. Auflage VII Bearbeiterübersicht VIII Abkürzungsverzeichnis XXXI A. Abgabenordnung 1 I. Einführung, Grundlagen der Abgabenordnung 1 1. Begriffe 1 1.1 Aufbau von Rechtsnormen 1 1.2 Ermessen 2 1.2.1 Ermessensausübung 2 1.2.2 Ermessensfehler 3 1.2.2.1 Ermessensüberschreitung 3 1.2.2.2 Ermessensunterschreitung oder Ermessensnichtgebrauch 3 1.2.2.3 Ermessensfehlgebrauch 3 1.2.2.4 Ermessensreduzierung auf Null 3 1.3 Subsumtionstechnik 4 1.4 Steuern 4 1.4.1 Geldleistung 5 1.4.2 Auferlegung durch ein öffentlich-rechtliches Gemeinwesen 5 1.4.3 Hoheitliche Auferlegung 5 1.4.4 Keine Gegenleistung 5 1.4.5 Erzielung von Einnahmen 5 1.4.6 Einteilung der Steuern 5 1.5 Steuerliche Nebenleistungen 6 1.6 Finanzbehörden, § 6 AO 6 1.7 Amtsträger, § 7 AO 6 1.8 Wohnsitz, § 8 AO, Gewöhnlicher Aufenthalt, § 9 AO 6 1.9 Geschäftsleitung (§ 10 AO), Sitz (§ 11 AO) 7 1.10 Angehörige (§ 15 AO) 7 2. Zuständigkeiten der Finanzbehörden 8 2.1 Sachliche Zuständigkeit (§ 16 AO) 8 2.2 Örtliche Zuständigkeiten (§ 17 AO) 9 2.2.1 Gesonderte Feststellungen (§ 18 AO) 10 2.2.1.1 Zuständigkeit des Lagefinanzamtes (§ 18 Abs. 1 Nr. 1 AO) 10 2.2.1.2 Zuständigkeit des Betriebsfinanzamtes (§ 18 Abs. 1 Nr. 2 AO) 11 2.2.1.3 Zuständigkeit des Tätigkeitsfinanzamtes (§ 18 Abs. 1 Nr. 3 AO) 12 2.2.1.4 Zuständigkeit des Verwaltungsfinanzamtes (§ 18 Abs. 1 Nr. 4 AO) 12 2.2.1.5 Zuständigkeit bei Teilabschlussbescheid (§ 18 Abs. 1 Nr. 5 AO) 13 2.2.1.6 Sonderfälle (§ 18 Abs. 2 AO) 13 2.2.2 Steuern vom Einkommen und Vermögen natürlicher Personen (§ 19 AO) 13 2.2.3 Steuern vom Einkommen und Vermögen der Körperschaften, Personenvereinigungen, Vermögensmassen (§ 20 AO) 15 2.2.4 Steuern vom Einkommen bei Bauleistungen (§ 20a AO) 15 2.2.5 Umsatzsteuer (§ 21 AO) 16 2.2.6 Realsteuern (§ 22 AO) 17 2.2.7 Zuständigkeit auf dem Festlandsockel oder an der ausschließlichen Wirtschaftszone (§ 22a AO) 17 2.2.8 Einfuhr- und Ausfuhrabgaben und Verbrauchssteuern (§ 23 AO) 18 2.2.9 Ersatzzuständigkeit (§ 24 AO) 18 2.2.10 Mehrfache, örtliche Zuständigkeit (§ 25 AO) 18 2.2.11 Zuständigkeitswechsel (§ 26 AO) 19 2.2.12 Zuständigkeitsvereinbarung (§ 27 AO) 19 2.2.13 Zuständigkeitsstreit (§ 28 AO) und Gefahr in Verzug (§ 29 AO) 20 2.2.14 Unterstützung des örtlich zuständigen Finanzamts auf Anweisung der vorgesetzten Dienstbehörde (§ 29a AO) 20 2.2.15 Folgen bei Verletzung der sachlichen und örtlichen Zuständigkeit 21 3. Steuergeheimnis 21 3.1 Verpflichtete Person 21 3.1.1 Personen nach § 30 Abs. 3 Nr. 1 AO i.V.m. § 11 Abs. 1 Nr. 4 StGB 22 3.1.2 Übrige Personen nach § 30 Abs. 3 AO 22 3.2 Gegenstand des Steuergeheimnisses 23 3.2.1 Personenbezogene Daten eines anderen 23 3.2.1.1 Grundsatz 23 3.2.1.2 Sonderfälle 24 3.2.2 Betriebs- und Geschäftsgeheimnis 25 3.3 Art des Bekanntwerdens 25 3.3.1 § 30 Abs. 2 Nr. 1a AO 26 3.3.2 § 30 Abs. 2 Nr. 1b AO 27 3.3.3 § 30 Abs. 2 Nr. 1c AO 27 3.4 Verletzungshandlungen 28 3.4.1 Offenbarung 28 3.4.2 Verwerten 29 3.4.3 Datenschutzverletzung n. Art. 4 Nr. 12 DSGBO 29 3.5 Zulässige Offenbarung 29 3.5.1 § 30 Abs. 4 Nr. 1, 1a und 1b AO 29 3.5.2 § 30 Abs. 4 Nr. 2 und Nr. 2a bis d AO 30 3.5.3 § 30 Abs. 4 Nr. 3 AO 31 3.5.4 § 30 Abs. 4 Nr. 4 AO 31 3.5.5 § 30 Abs. 4 Nr. 5 AO 32 3.5.5.1 Erhebliche Nachteile für das Gemeinwohl, Gefahr für die öffentliche Sicherheit, schwere Straftaten 32 3.5.5.2 Wirtschaftsstraftaten 32 3.5.5.3 Richtigstellung von in der Öffentlichkeit verbreiteter unwahrer Tatsachen 32 3.5.5.4 Sonstige Fälle von zwingendem öffentlichem Interesse 33 3.5.6 Vorsätzlich falsche Angaben 33 3.6 Ermessen 33 3.7 Datenabruf 33 3.8 Folgen bei Verletzung des Steuergeheimnisses 34 3.8.1 Strafrechtliche Folgen 34 3.8.2 Disziplinarrechtliche Folgen 34 3.8.3 Zivilrechtliche Folgen 34 II. Steuerschuldrecht 35 1. Steuerpflicht-/Steuerschuldverhältnis 35 1.1 Steuerpflichtverhältnis 35 1.1.1 Steuerpflichtiger (§ 33 AO) 35 1.1.2 Pflichtenverhältnis nach §§ 34, 35 AO 35 1.1.2.1 Pflichtenverhältnis nach § 34 AO 35 1.1.2.2 Pflichtverhältnis nach § 35 AO 37 1.1.2.3 Dauer des Pflichtverhältnisses aus §§ 34, 35 AO 38 1.1.2.4 Folgen des Pflichtverhältnisses aus §§ 34, 35 AO 38 1.1.3 Pflichten aus dem Steuerpflichtverhältnis 38 1.1.4 Rechte aus dem Steuerpflichtverhältnis 38 1.1.5 Das Steuerpflichtverhältnis im Überblick 39 1.2 Steuerschuldverhältnis 39 1.2.1 Ansprüche aus dem Steuerschuldverhältnis, § 37 AO 40 1.2.2 Begriffe aus dem Steuerschuldrecht 42 1.2.2.1 Steuerschuldner, Steuervergütungsgläubiger 42 1.2.2.2 Steuerentrichtungspflichtiger 43 1.2.2.3 Steuerträger 43 1.2.2.4 Steuergläubiger, Steuervergütungsgläubiger 43 1.2.2.5 Gesamtschuldner 43 1.2.2.6 Gesamtrechtsnachfolge 46 1.2.2.7 Abtretung, Verpfändung, Pfändung 47 1.2.3 Entstehung der Ansprüche aus dem Steuerschuldverhältnis 48 1.2.3.1 Folgen der Steuerentstehung 49 1.2.3.2 Entstehung im Einzelnen 49 1.2.4 Erlöschen der Ansprüche aus dem Steuerschuldverhältnis 50 1.3 Zurechnung von Wirtschaftsgütern 50 1.3.1 Wirtschaftliches Eigentum 51 1.3.2 Treuhandverhältnisse 52 1.3.3 Sicherungseigentum 52 1.3.4 Eigenbesitz 52 1.3.5 Gesamthandsgemeinschaft 53 1.4 Gesetz- oder sittenwidriges Handeln (§ 40 AO) 53 1.5 Unwirksame Rechtsgeschäfte, § 41 AO 54 1.6 Missbrauch von rechtlichen Gestaltungsmöglichkeiten, § 42 AO 55 1.6.1 Missbrauch 55 1.6.2 Gestaltungsmöglichkeiten des Rechts 55 1.6.3 Unangemessene rechtliche Gestaltung 55 1.6.4 Zweck der Steuervermeidung 56 1.6.5 Rechtsfolgen 56 1.6.6 Beispiele aus der Rechtsprechung 56 2. Steuerbegünstigte Zwecke 58 2.1 Überblick 58 2.2 Voraussetzungen für die Steuerbegünstigung 59 2.2.1 Inhaltliche Anforderungen (§§ 52 ff. AO) 59 2.2.1.1 Steuerbegünstigter Zweck 59 2.2.1.2 Selbstlosigkeit, § 55 AO 60 2.2.1.3 Ausschließlichkeit, Unmittelbarkeit, §§ 56, 57 AO 61 2.2.1.4 Ausdrücklich unschädliche Betätigungen, § 58 AO 61 2.2.2 Verfahren zur Anerkennung (§§ 59 ff. AO) 62 2.2.2.1 Satzung, § 60 AO 62 2.2.2.2 Tatsächliche Geschäftsführung, § 63 AO 63 2.2.2.3 Anerkennungsverfahren beim Finanzamt, § 60a AO 63 2.2.2.4 Gemeinnützigkeitsregister (ab 01.01.2024) 64 2.3 Verschiedene Bereiche und ihre steuerliche Behandlung im Einzelnen 64 2.3.1 Überblick 64 2.3.2 Steuerbegünstigung: Ideeller Bereich und Vermögensverwaltung 66 2.3.3 Wirtschaftliche Geschäftsbetriebe 66 2.3.3.1 Begriff des steuerpflichtigen wirtschaftlichen Geschäftsbetriebs 66 2.3.3.2 Abgrenzung zum steuerbegünstigten Zweckbetrieb 67 2.3.4 Das Vermögen der steuerbegünstigten Körperschaft und seine Verwendung 68 2.3.5 Übungsbeispiel 70 3. Haftung…
Titel
Abgabenordnung und Finanzgerichtsordnung
Untertitel
Steuern und Finanzen in Ausbildung und Praxis Band 7
EAN
9783955549329
Format
E-Book (pdf)
Hersteller
Genre
Veröffentlichung
28.06.2024
Digitaler Kopierschutz
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Dateigrösse
7.55 MB
Anzahl Seiten
576
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