Steuerstrafrecht und strafrechtliches Normensystem Strafrechtlicher Prüfungsaufbau Objektiver und subjektiver Tatbestand der Steuerhinterziehung Verwirklichungsstufen der Tat Rechtswidrigkeit und Schuld Selbstanzeige Steuerordnungswidrigkeiten Grundzüge des Verfahrens im Steuerstraf- und Steuerordnungswidrigkeitenrecht Dieses Buch bietet einen ersten Einblick in das Steuerstrafrecht und schafft damit eine solide Grundlage für die Arbeit mit einschlägigen Lehrbüchern und Kommentaren. In prägnanter Form vermittelt es die wesentlichen dogmatischen Prinzipien des Steuerstrafrechts und ordnet sie in den strafrechtlichen Prüfungsaufbau ein. Dabei stehen nicht juristische Streitfragen oder umfangreiche Rechtsprechungsdiskussionen im Vordergrund, sondern die der Lehre verpflichteten Grundzüge und prüfungsrelevanten Problemstellungen. Das Werk richtet sich vor allem an Leser, die bereits über ein steuerrechtliches Grundwissen verfügen, sich jedoch erstmals vertieft mit dem Steuerstrafrecht auseinandersetzen möchten. Zahlreiche Beispiele, Übungssachverhalte und Lösungsskizzen veranschaulichen die Inhalte und erleichtern das Verständnis für dieses anspruchsvolle Rechtsgebiet. Studierende des Wirtschafts- und Steuerrechts an Universitäten, Fachhochschulen sowie Verwaltungs- und Wirtschaftsakademien profitieren ebenso von der kompakten Darstellung wie Praktiker, die Interesse am Steuerstrafrecht haben. Damit eignet sich dieses Lernbuch sowohl als begleitende Lektüre zu Vorlesungen als auch zur Prüfungsvorbereitung.
Autorentext
Dr. Bernd Sagemann, LL.M. ist Professor für Allgemeine Betriebswirtschaftslehre, insbesondere Steuerrecht mit berufspraktischer Expertise im Bereich Tax Compliance Management. Er ist langjähriger Dozent für steuerliches Verfahrensrecht und Steuerstrafrecht an der FOM Hochschule für Oekonomie & Management in Frankfurt am Main.
Inhalt
Die Autoren . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . V Vorwort zur 2. Auflage . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .VII Abkürzungsverzeichnis . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . XV 1. Einführung . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1 1.1 Einordnung des Steuerstrafrechts . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1 1.2 Steuerhinterziehung . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 2 1.3 Steuerordnungswidrigkeit . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 4 1.4 Abgrenzung Steuerhinterziehung und Steuerordnungswidrigkeit . . . . . . 4 2. Steuerstrafrecht als Teil des strafrechtlichen Normensystems . . . . . . . . . . . 7 2.1 Anwendungsbereich . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 7 2.1.1 Sachlicher Anwendungsbereich . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 7 2.1.2 Zeitlicher Anwendungsbereich . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 8 2.1.3 Räumlicher Anwendungsbereich . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 8 2.2 Einteilung der Delikte . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 9 2.2.1 Handlungen natürlicher und juristischer Personen . . . . . . . . . . . . . 9 2.2.2 Verbrechen und Vergehen . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 10 2.2.3 Erfolgs- und Tätigkeitsdelikte . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 11 2.2.4 Begehungs- und Unterlassungsdelikte . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 13 2.3 Strafrechtlicher Prüfungsaufbau . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 16 2.3.1 Systematik des Prüfverfahrens . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 16 2.3.2 Tatbestandsmäßigkeit . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 18 2.3.2.1 Objektiver Tatbestand . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 18 2.3.2.2 Subjektiver Tatbestand . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 22 2.3.3 Rechtswidrigkeit . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 23 2.3.4 Schuld . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 25 2.3.4.1 Schuldfähigkeit . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 25 2.3.4.2 Unrechtsbewusstsein . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 25 2.3.4.3 Entschuldigungsgründe . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 26 2.3.5 Strafausschließungs- und Strafaufhebungsgründe . . . . . . . . . . . . 27 2.3.5.1 Allgemeine Strafausschließungsgründe . . . . . . . . . . . . . 27 2.3.5.2 Persönliche Strafaufhebungsgründe . . . . . . . . . . . . . . . . 28 2.4 Täterbegriff und Beteiligungsformen . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 29 2.4.1 Abgrenzung zwischen Täterschaft und Teilnahme . . . . . . . . . . . . 29 2.4.2 Täterschaft . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 30 2.4.2.1 Formen der Täterschaft . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 30 2.4.2.2 Alleintäterschaft . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 31 2.4.2.3 Mittelbare Täterschaft . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 31 2.4.2.4 Mittäter . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 31 2.4.2.5 Nebentäterschaft . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 32 2.4.3 Teilnahme . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 33 2.4.3.1 Formen der Teilnahme . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 33 2.4.3.2 Anstiftung . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 33 2.4.3.3 Beihilfe . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 34 2.4.3.4 Erscheinungsformen der Teilnahme . . . . . . . . . . . . . . . . . 35 2.4.4 Ausgewählte Abgrenzungsfragen zur Beteiligungsform . . . . . . . 37 2.4.4.1 Beteiligung des Ehegatten . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 37 2.4.4.2 Beteiligung des Steuerberaters . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 39 2.4.5 Strafbarkeit und Strafzumessung . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 42 2.5 Strafzumessung bei mehreren Steuerstraftaten . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 44 2.5.1 Tateinheit und natürliche Handlungseinheit . . . . . . . . . . . . . . . . . . 45 2.5.2 Tatmehrheit . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 46 2.5.3 Gesetzeskonkurrenz . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 50 2.6 Strafen und Sanktionen . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 51 2.6.1 Grundzüge der Strafzumessung . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 51 2.6.2 Strafrechtliche Folgen der Steuerhinterziehung . . . . . . . . . . . . . . 54 2.6.3 Strafrechtliche Nebenfolgen . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 55 2.6.4 Außerstrafrechtliche Rechtsfolgen . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 57 2.7 Verjährung . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 58 3. Steuerhinterziehung . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .…
Autorentext
Dr. Bernd Sagemann, LL.M. ist Professor für Allgemeine Betriebswirtschaftslehre, insbesondere Steuerrecht mit berufspraktischer Expertise im Bereich Tax Compliance Management. Er ist langjähriger Dozent für steuerliches Verfahrensrecht und Steuerstrafrecht an der FOM Hochschule für Oekonomie & Management in Frankfurt am Main.
Inhalt
Die Autoren . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . V Vorwort zur 2. Auflage . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .VII Abkürzungsverzeichnis . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . XV 1. Einführung . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1 1.1 Einordnung des Steuerstrafrechts . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1 1.2 Steuerhinterziehung . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 2 1.3 Steuerordnungswidrigkeit . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 4 1.4 Abgrenzung Steuerhinterziehung und Steuerordnungswidrigkeit . . . . . . 4 2. Steuerstrafrecht als Teil des strafrechtlichen Normensystems . . . . . . . . . . . 7 2.1 Anwendungsbereich . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 7 2.1.1 Sachlicher Anwendungsbereich . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 7 2.1.2 Zeitlicher Anwendungsbereich . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 8 2.1.3 Räumlicher Anwendungsbereich . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 8 2.2 Einteilung der Delikte . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 9 2.2.1 Handlungen natürlicher und juristischer Personen . . . . . . . . . . . . . 9 2.2.2 Verbrechen und Vergehen . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 10 2.2.3 Erfolgs- und Tätigkeitsdelikte . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 11 2.2.4 Begehungs- und Unterlassungsdelikte . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 13 2.3 Strafrechtlicher Prüfungsaufbau . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 16 2.3.1 Systematik des Prüfverfahrens . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 16 2.3.2 Tatbestandsmäßigkeit . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 18 2.3.2.1 Objektiver Tatbestand . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 18 2.3.2.2 Subjektiver Tatbestand . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 22 2.3.3 Rechtswidrigkeit . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 23 2.3.4 Schuld . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 25 2.3.4.1 Schuldfähigkeit . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 25 2.3.4.2 Unrechtsbewusstsein . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 25 2.3.4.3 Entschuldigungsgründe . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 26 2.3.5 Strafausschließungs- und Strafaufhebungsgründe . . . . . . . . . . . . 27 2.3.5.1 Allgemeine Strafausschließungsgründe . . . . . . . . . . . . . 27 2.3.5.2 Persönliche Strafaufhebungsgründe . . . . . . . . . . . . . . . . 28 2.4 Täterbegriff und Beteiligungsformen . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 29 2.4.1 Abgrenzung zwischen Täterschaft und Teilnahme . . . . . . . . . . . . 29 2.4.2 Täterschaft . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 30 2.4.2.1 Formen der Täterschaft . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 30 2.4.2.2 Alleintäterschaft . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 31 2.4.2.3 Mittelbare Täterschaft . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 31 2.4.2.4 Mittäter . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 31 2.4.2.5 Nebentäterschaft . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 32 2.4.3 Teilnahme . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 33 2.4.3.1 Formen der Teilnahme . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 33 2.4.3.2 Anstiftung . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 33 2.4.3.3 Beihilfe . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 34 2.4.3.4 Erscheinungsformen der Teilnahme . . . . . . . . . . . . . . . . . 35 2.4.4 Ausgewählte Abgrenzungsfragen zur Beteiligungsform . . . . . . . 37 2.4.4.1 Beteiligung des Ehegatten . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 37 2.4.4.2 Beteiligung des Steuerberaters . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 39 2.4.5 Strafbarkeit und Strafzumessung . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 42 2.5 Strafzumessung bei mehreren Steuerstraftaten . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 44 2.5.1 Tateinheit und natürliche Handlungseinheit . . . . . . . . . . . . . . . . . . 45 2.5.2 Tatmehrheit . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 46 2.5.3 Gesetzeskonkurrenz . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 50 2.6 Strafen und Sanktionen . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 51 2.6.1 Grundzüge der Strafzumessung . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 51 2.6.2 Strafrechtliche Folgen der Steuerhinterziehung . . . . . . . . . . . . . . 54 2.6.3 Strafrechtliche Nebenfolgen . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 55 2.6.4 Außerstrafrechtliche Rechtsfolgen . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 57 2.7 Verjährung . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 58 3. Steuerhinterziehung . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .…
Titel
Steuerstrafrecht Kompakt
Autor
EAN
9783955549848
Format
E-Book (pdf)
Hersteller
Genre
Veröffentlichung
22.07.2025
Digitaler Kopierschutz
Adobe-DRM
Dateigrösse
4.2 MB
Anzahl Seiten
316
Lesemotiv
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