Honoraranfechtung/Honorarsicherung Insolvenzbeantragung Quotenschadenhaftung Konsequenzen aus pflichtwidriger Beratung Mit dem einschneidenden Urteil vom 26.01.2017, IX ZR 285/14 hat der BGH eine umfassende Prüfungs- und Hinweis-pflicht des Steuerberaters in der Krise des Mandanten nochmals klar bejaht. Der BGH stellt in diesem Urteil fest, dass sich selbst ein Steuerberater, der lediglich mit der Erstellung des Jahresabschlusses beauftragt wurde, auch zwangsläufig mit der generellen Unternehmensfortführung zu beschäftigen habe. Selbst bei einem Auftrag, der nichts mit einer insolvenzrechtlichen Prüfung zu tun hat, müsse der Steuerberater also in bestimmten Konstellationen eine Krise erkennen und darauf hinweisen. Dieses Urteil begründet folglich umfängliche haftungsrechtliche Konsequenzen für die steuerlichen und wirtschaftlichen Berater eines krisenbehafteten Unternehmens, die in diesem Buch umfassend dargestellt werden. Das Buch enthält einen Anhang mit den Änderungen im Zuge der Corona-Pandemie durch das COVID-19-Insolvenzaussetzungsgesetz.
Autorentext
Sebastian Frank, Sanierungsberater. Kaufmännischer Angestellter der Thomas Uppenbrink & Collegen GmbH mit den Tätigkeitsschwerpunkten Unternehmenssanierung, Entwicklung von Entschuldungsstrategien, Vorbereitung und Begleitung von Insolvenzverfahren in Eigenverwaltung sowie Kreditoren- und Debitorenmanagement. Sebastian Frank ist Autor diverser Fachbücher zu den Themen Sanierung, Insolvenz und Eigenverwaltung.
Inhalt
Inhaltsverzeichnis Die Autoren . V Vorwort VII Abkürzungsverzeichnis . XIII 1. Einführung 1 2. Die Krisensituation/Insolvenzantragsgründe 3 2.1 Zahlungsunfähigkeit 3 2.2 Drohende Zahlungsunfähigkeit . 5 2.3 Überschuldung (und Fortbestehensprognose) . 5 2.3.1 Begriffliche Unschärfe: Fortbestehensprognose versus Fortführungsprognose . 5 2.3.2 Positive Fortbestehensprognose als Ausweis der Zahlungsfähigkeit . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 6 2.3.3 Fortbestehensprognose ist primär Verständigung zwischen Steuerberater und Mandant 6 2.3.4 Positive Fortführungsprognose stellt umfassend die Krisensituation dar . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 7 2.3.5 Kreditgeber fordern in erster Linie positive Fortführungsprognose ab 7 2.3.6 Aktuelle Überschuldungsdefinition 8 2.3.7 Überschuldung ist kein Antragsgrund, wenn die Fortführung überwiegend wahrscheinlich ist . 8 2.3.8 BGH-Urteil vom 26.01.2017 (IX ZR 285/14) erhöht Haftungsrisiko für Steuerberater spürbar 9 2.3.9 Die Folgen für die Praxis der Beratung . 10 2.3.10 Die richtige Vorgehensweise bei einer Überschuldungsprüfung . 10 2.3.11 Aufwändige Erstellung eines Überschuldungsstatus . 11 2.3.12 Fortbestehensprognose kann nicht ohne weiteres aus Buchführung entwickelt werden . 12 2.3.13 Festgestellte insolvenzrechtliche Überschuldung als Krisenfrüherkennungs-Instrument begreifen . 13 2.3.14 Sachkundige Dritte hinzuziehen 14 3. Das Regelinsolvenzverfahren . 15 3.1 Ablauf eines Regelinsolvenzverfahrens . 15 3.2 Antragsrechte und -pflichten 17 3.3 Sicherungsmaßnahmen vor Eröffnung . 18 3.4 Der vorläufige Insolvenzverwalter . 19 3.4.1 Vorläufige Sicherungsmaßnahmen 21 3.4.2 Eröffnungsbeschluss 21 4. Insolvenzverfahren in Eigenverwaltung . 23 4.1 Eigenverwaltung als Sanierungsalternative an 23 4.2 Mitwirkung bzw. Beteiligte an eigenverwalteten Insolvenzverfahren 24 4.3 Gläubigerausschuss ergänzt und unterstützt Entscheidungen . 25 4.4 Sinn und Zweck des (eigenverwalteten) Insolvenzverfahrens 26 4.5 Unterschiede Eigenverwaltung/Regelinsolvenzverfahren 26 4.6 Wann ist ein Eigenverwaltungsverfahren sinnvoll? 27 4.7 Verhältnis von Unternehmensgröße und Verfahrenskosten 27 4.8 Eigenverwaltung legt den Fokus auf Unternehmenssanierung . 29 4.9 Keine Eigenverwaltung bei strafrechtlicher (Ermittlung) Verfehlung der Geschäftsführung . 31 4.10 Frühzeitige Auseinandersetzung mit dem (eigenverwalteten) Insolvenzverfahren 32 4.11 Gläubigerverhalten in der Eigenverwaltung 32 4.12 Jede Eigenverwaltung stirbt bei Versuch und Irrtum 33 4.13 Gerichte und Eigenverwaltung . 35 4.14 Wunsch und Wirklichkeit Auswahl des Sachwalters . 36 4.15 Gläubigerausschuss . 38 4.16 Stein des Anstoßes Dual Track Verfahren 39 4.17 (Verfahrens-)Kosten der Eigenverwaltung 41 4.18 Sowieso-Kosten . 41 4.19 Fazit 42 5. Abschluss des Verfahrens 45 5.1 Einstellung des Insolvenzverfahrens 45 5.2 Aufhebung des Insolvenzverfahrens . 45 5.3 Rechtsfolgen der Beendigung des Insolvenzverfahrens 45 6. Insolvenzanfechtung Beraterhonorar in Gefahr 47 6.1 Worum geht es im Grundsatz? 47 6.2 Bei Zahlungsschwierigkeiten gilt nun die umgekehrte Vermutung . 49 6.3 Anfechtungsfrist von § 133 InsO von zehn Jahren auf vier Jahre gekürzt . 50 6.4 Ergänzung bzw. Neudefinition des Bargeschäfts nach § 142 InsO 50 6.5 Erfolgte Zwangsvollstreckungen weiterhin anfechtbar . 51 6.6 Gesetzgeber schränkt Zinsanspruch des Verwalters deutlich ein . 51 6.7 Anfechtungen bei Arbeitsentgelt sind besonders geregelt 52 6.8 Konsequenzen der Reform 53 7. Hinweispflichten bei krisenbehafteten Mandaten . 54 7.1 Musterschreiben: Hinweis auf Notwendigkeit einer positiven Fortbestehensprognose . 56 7.2 Musterschreiben: Anforderung einer handelsrechtlichen Going-concern-Prognose . 60 8. Verhaltensregeln bei der Annahme oder Feststellung von Insolvenzindizien 65 8.1 Persönliche Übermittlung des festgestellten Sachverhaltes 65 8.2 Schriftliche Übermittlung des festgestellten Sachverhaltes 65 8.3 Einstellung der Arbeiten und Mandatsniederlegung . 65 9. Haftung bei verspäteter Insolvenzanmeldung 66 9.1 Der Steuerberater als Erfüllungsgehilfe 66 9.2 Kontroll- und Informationspflicht der Steuerberater 66 9.3 Auskunftsansprüche . 66 9.4 Mitwisser- und Mittäterschaft bei Insolvenzverschleppung/ Vermögensverschiebung/Untreue/Betrug . 66 9.5 Quotenschadenhaftung . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 68 10. Zurückbehaltungsrecht der Mandantenbuchhaltung im Insolvenzfall . 71 10.1 Zurückbehaltungsrecht bei Zahlungsverzug 71 10.2 Zurückbehaltungsrecht im Insolvenzfall 71 11. Maßnahmen und Kontrollen bei festgestellter Insolvenzlage . 72 12. Ausblick 76 13. Anhang: Vorübergehende Gesetzesänderungen im Zuge der Corona-Pandemie durch das COVInsAG (COVID-19-Insolvenzaussetzungsgesetz) . 79 Stichwortverzeichnis . 85
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Sebastian Frank, Sanierungsberater. Kaufmännischer Angestellter der Thomas Uppenbrink & Collegen GmbH mit den Tätigkeitsschwerpunkten Unternehmenssanierung, Entwicklung von Entschuldungsstrategien, Vorbereitung und Begleitung von Insolvenzverfahren in Eigenverwaltung sowie Kreditoren- und Debitorenmanagement. Sebastian Frank ist Autor diverser Fachbücher zu den Themen Sanierung, Insolvenz und Eigenverwaltung.
Inhalt
Inhaltsverzeichnis Die Autoren . V Vorwort VII Abkürzungsverzeichnis . XIII 1. Einführung 1 2. Die Krisensituation/Insolvenzantragsgründe 3 2.1 Zahlungsunfähigkeit 3 2.2 Drohende Zahlungsunfähigkeit . 5 2.3 Überschuldung (und Fortbestehensprognose) . 5 2.3.1 Begriffliche Unschärfe: Fortbestehensprognose versus Fortführungsprognose . 5 2.3.2 Positive Fortbestehensprognose als Ausweis der Zahlungsfähigkeit . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 6 2.3.3 Fortbestehensprognose ist primär Verständigung zwischen Steuerberater und Mandant 6 2.3.4 Positive Fortführungsprognose stellt umfassend die Krisensituation dar . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 7 2.3.5 Kreditgeber fordern in erster Linie positive Fortführungsprognose ab 7 2.3.6 Aktuelle Überschuldungsdefinition 8 2.3.7 Überschuldung ist kein Antragsgrund, wenn die Fortführung überwiegend wahrscheinlich ist . 8 2.3.8 BGH-Urteil vom 26.01.2017 (IX ZR 285/14) erhöht Haftungsrisiko für Steuerberater spürbar 9 2.3.9 Die Folgen für die Praxis der Beratung . 10 2.3.10 Die richtige Vorgehensweise bei einer Überschuldungsprüfung . 10 2.3.11 Aufwändige Erstellung eines Überschuldungsstatus . 11 2.3.12 Fortbestehensprognose kann nicht ohne weiteres aus Buchführung entwickelt werden . 12 2.3.13 Festgestellte insolvenzrechtliche Überschuldung als Krisenfrüherkennungs-Instrument begreifen . 13 2.3.14 Sachkundige Dritte hinzuziehen 14 3. Das Regelinsolvenzverfahren . 15 3.1 Ablauf eines Regelinsolvenzverfahrens . 15 3.2 Antragsrechte und -pflichten 17 3.3 Sicherungsmaßnahmen vor Eröffnung . 18 3.4 Der vorläufige Insolvenzverwalter . 19 3.4.1 Vorläufige Sicherungsmaßnahmen 21 3.4.2 Eröffnungsbeschluss 21 4. Insolvenzverfahren in Eigenverwaltung . 23 4.1 Eigenverwaltung als Sanierungsalternative an 23 4.2 Mitwirkung bzw. Beteiligte an eigenverwalteten Insolvenzverfahren 24 4.3 Gläubigerausschuss ergänzt und unterstützt Entscheidungen . 25 4.4 Sinn und Zweck des (eigenverwalteten) Insolvenzverfahrens 26 4.5 Unterschiede Eigenverwaltung/Regelinsolvenzverfahren 26 4.6 Wann ist ein Eigenverwaltungsverfahren sinnvoll? 27 4.7 Verhältnis von Unternehmensgröße und Verfahrenskosten 27 4.8 Eigenverwaltung legt den Fokus auf Unternehmenssanierung . 29 4.9 Keine Eigenverwaltung bei strafrechtlicher (Ermittlung) Verfehlung der Geschäftsführung . 31 4.10 Frühzeitige Auseinandersetzung mit dem (eigenverwalteten) Insolvenzverfahren 32 4.11 Gläubigerverhalten in der Eigenverwaltung 32 4.12 Jede Eigenverwaltung stirbt bei Versuch und Irrtum 33 4.13 Gerichte und Eigenverwaltung . 35 4.14 Wunsch und Wirklichkeit Auswahl des Sachwalters . 36 4.15 Gläubigerausschuss . 38 4.16 Stein des Anstoßes Dual Track Verfahren 39 4.17 (Verfahrens-)Kosten der Eigenverwaltung 41 4.18 Sowieso-Kosten . 41 4.19 Fazit 42 5. Abschluss des Verfahrens 45 5.1 Einstellung des Insolvenzverfahrens 45 5.2 Aufhebung des Insolvenzverfahrens . 45 5.3 Rechtsfolgen der Beendigung des Insolvenzverfahrens 45 6. Insolvenzanfechtung Beraterhonorar in Gefahr 47 6.1 Worum geht es im Grundsatz? 47 6.2 Bei Zahlungsschwierigkeiten gilt nun die umgekehrte Vermutung . 49 6.3 Anfechtungsfrist von § 133 InsO von zehn Jahren auf vier Jahre gekürzt . 50 6.4 Ergänzung bzw. Neudefinition des Bargeschäfts nach § 142 InsO 50 6.5 Erfolgte Zwangsvollstreckungen weiterhin anfechtbar . 51 6.6 Gesetzgeber schränkt Zinsanspruch des Verwalters deutlich ein . 51 6.7 Anfechtungen bei Arbeitsentgelt sind besonders geregelt 52 6.8 Konsequenzen der Reform 53 7. Hinweispflichten bei krisenbehafteten Mandaten . 54 7.1 Musterschreiben: Hinweis auf Notwendigkeit einer positiven Fortbestehensprognose . 56 7.2 Musterschreiben: Anforderung einer handelsrechtlichen Going-concern-Prognose . 60 8. Verhaltensregeln bei der Annahme oder Feststellung von Insolvenzindizien 65 8.1 Persönliche Übermittlung des festgestellten Sachverhaltes 65 8.2 Schriftliche Übermittlung des festgestellten Sachverhaltes 65 8.3 Einstellung der Arbeiten und Mandatsniederlegung . 65 9. Haftung bei verspäteter Insolvenzanmeldung 66 9.1 Der Steuerberater als Erfüllungsgehilfe 66 9.2 Kontroll- und Informationspflicht der Steuerberater 66 9.3 Auskunftsansprüche . 66 9.4 Mitwisser- und Mittäterschaft bei Insolvenzverschleppung/ Vermögensverschiebung/Untreue/Betrug . 66 9.5 Quotenschadenhaftung . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 68 10. Zurückbehaltungsrecht der Mandantenbuchhaltung im Insolvenzfall . 71 10.1 Zurückbehaltungsrecht bei Zahlungsverzug 71 10.2 Zurückbehaltungsrecht im Insolvenzfall 71 11. Maßnahmen und Kontrollen bei festgestellter Insolvenzlage . 72 12. Ausblick 76 13. Anhang: Vorübergehende Gesetzesänderungen im Zuge der Corona-Pandemie durch das COVInsAG (COVID-19-Insolvenzaussetzungsgesetz) . 79 Stichwortverzeichnis . 85
Titel
Haftungsrisiken für Steuerberater und Wirtschaftsprüfer bei insolvenzgefährdeten Mandaten
EAN
9783955546656
Format
E-Book (pdf)
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0.84 MB
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104
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